一般纳税人所得税是查账征收还是核定征收

作者：张家港注册公司发表时间：2023-09-10

一般纳税人所得税是查账征收还是核定征收
一般纳税人正常情况下都是查账征收。根据规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。
核定征收和查账征收属于国内的一种税款征收方式。是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式。核定征收是在纳税人的会计账簿不健全或其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。而查账征收适用于核算制度比较健全、能正确计算应纳税款的纳税人。
查账征收是税务机关对纳税人的财务报表和帐薄记录进行审查计征。这种征收方式适用于帐簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。
核定征收是税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。这种征收方式适用于纳税人的会计账簿不健全。

核定征收分为核定应税所得率和核定定额的方式。
1、对于收入和成本，只能正确核算其一，则适用核定应税所得率征收方式；
2、不能正确核算收入，也不能正确核算成本的情况下，则适用核定定额的征收方式。

核定征收适用的具体情形：
1、按照法律法规，可以不设置账簿的，或者是依照法律法规，应当设置账簿但未设置的；
2、擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料；
3、发生纳税义务，但未在规定时间内完成纳税申报，逾期仍未申报纳税；
4、难以查账或其他原因难以确定纳税人应纳税额。
上述情形，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款。

查账征收适用情形：
1、纳税人会计账簿健全、可以正确核算收入和成本；
2、纳税人能正确计算应纳税款。
两种征收方式的区别
1、对财务要求不同查账征收对企业财务要求比较高，必须建立会计账簿。核定征收对财务要求比较低，没有财务人员，不做账也没关系。
2、对税负的影响不同
（1）企业亏损要不要交税。查账征收，企业亏损是不用缴企业所得税的。而核定征收，企业不管是亏损还是盈利，都必须缴纳企业所得税。
（2）应税所得不同。查账征收方式下，企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失核定征收方式下核定应税所得率，企业应税所得=收入总额*应税所得率或成本费用支出额/（1-应税所得率）*应税所得率
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